同步追责首案！涉ST立方财务造假案，中兴财光华遭立案，6家上市公司应声“换所”

界面新闻记者 | 孙艺真

涉ST立方（300344.SZ）财务造假案，会计师事务所中兴财光华被证监会正式立案调查。

证监会于11月28日披露，近日，对上市公司立方数科涉嫌定期报告财务数据存在虚假记载作出行政处罚及市场禁入事先告知。“同时，我会决定对本案所涉会计师事务所执业行为正式立案调查，涉嫌未能勤勉尽责的将依法严惩。”

该案是A股首例上市公司领罚单、中介机构被同步立案的典型案例。

据界面新闻统计，监管公告后，随即有合兴铁链（832441.NQ）、ST汇洲（002122.SZ）、汉邦高科（300449.SZ）、摩恩电气（002451.SZ）、海昌新材（300885.SZ）、河钢资源（000923.SZ）6家上市公司公告宣布“换所”。尤尼泰振青、中瑞诚、中兴华、中审亚太四所获新聘。

具体来看，2021年至2023年，立方数科通过开展代理业务、融资性贸易、虚假贸易等方式，累计虚增收入6.38亿元、成本6.28亿元。其中，2021年收入、成本分别虚增2.80亿元、2.77亿元，2022年收入、成本分别虚增3.12亿元、3.05亿元，2023年收入、成本分别虚增0.46亿元、0.45亿元。立方数科连续三年虚增收入和成本，严重违反证券法律法规。

安徽证监局拟对立方数科处以1000万元罚款，对10名责任人合计罚款3000万元。立方数科涉嫌触及重大违法强制退市情形，深交所将依法启动退市程序。

界面新闻根据同花顺ifind数据统计，共有83家A股上市公司2024年年报系由中兴财光华审计，其中，出具标准审计意见家数为62家，出具非标准审计意见家数21家。该报告期内，中兴财光华业务量排名位列审计行业第20位。

中兴财光华成立于1983年，迄今发展历程已有四十余年。据中注协11月18日最新披露的《2024年度会计师事务所综合评价百家排名信息（公示稿）》，中兴财光华在参评的105家会计师事务所中排名行业第29位，位居行业前列。上年度，中兴财光华营收为131369.35万元，现有注册会计师805名。

除此番涉ST立方（300344.SZ）财务造假案遭立案，今年4月，中兴财光华还曾因对弘高股份出具的财务报表审计报告存在虚假记载，被北京证监局责令改正，没收业务收入462.26万元，并处以924.53万元的罚款。拉长时间线来看，因在西陇科学（002548.SZ）、博天环境（已退市）等多个项目的审计中未勤勉尽责，中兴财光华曾多次领监管罚单。

中介机构是资本市场治理的重要力量，发挥着专业把关的积极作用，其执业质量直接关系市场健康运行。

中国企业联合会资委会委员、高级经济师董鹏在接受界面新闻采访时表示，涉事会计师事务所若被查实未能勤勉尽责，将面临行政、民事和刑事三重责任。行政上可能被处以高额罚款、暂停业务或吊销执照，相关责任人将面临市场禁入；民事上需对投资者损失承担赔偿责任；刑事上若构成犯罪将依法追究。

“但处罚只是表象，本质反映了审计行业在利益捆绑和监管滞后下的系统性风险，应借此推动问责机制从“个案惩处”转向“制度预防”，强化审计的独立性和透明度。”董鹏向界面新闻表示。

对于当前审计行业公信力面临的危机，康德智库专家、上海永盈律师事务所律师潘雪晴在受访时向界面新闻指出，若审计机构在多起财务造假案中连续出具“无保留意见”，还暴露独立性缺失与风控失效。

对于如何压实审计机构责任的关键措施，潘雪晴认为，首先，硬强化监管与处罚力度，结合行政（罚款、暂停资格）、民事（连带赔偿）、刑事（追责个人）手段，提高违法成本。同时，完善审计独立性制度，延长审计机构轮换周期，限制非审计服务（如咨询），避免利益冲突。此外，还可以推动信息共享与公众监督机制。

根据证监会今年5月披露的执法情况综述显示，2024年，证监会全面追究各类审计、保荐、法律服务等中介机构未勤勉尽责行为的责任，全年罚没6.73亿元，对4家会计师事务所和1家证券公司暂停业务6个月。

其中，在恒大地产案中对审计机构普华永道开出3.25亿元“创记录”罚单；在金通灵案中对审计机构大华所开出“没一罚五”4100余万元罚单，并暂停从事证券业务6个月，真正实现“罚到痛处、禁到怕处”，推动提升行业执业规范水平。